市税务局详解个税过渡期税收政策 10月份工资所得个税这么算

天健网消息（记者 葛春家）日前，财政部 税务总局下发《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号），规定对纳税人2018年10月1日以后取得的工资、薪金所得将先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得也将适用新的政策。

那么，通知中有关的工资、薪金所得过渡期政策规定该如何理解？10月份的个人所得税具体该如何计算？大连市税务局个人所得税处相关负责人进行了详细解读。

政策规定：对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

解读：10月1日起执行5000元的费用扣除标准，指的是扣缴单位10月1日后实际发放工资时适用5000元的新标准。

问1：某单位考虑国庆节放假因素，将本应10月份发放的工资提前在9月底发放。

答：因实际发放时间在10月1日前，依照税法规定，只能按照3500元的费用扣除标准计算个人所得税。

问2：某单位会计人员了解，今年10月1日后将实行5000元的费用扣除标准，为给职工“节税”，将本应9月份发放的工资推迟到10月份发放，同时10月正常发放当月工资。

答：由此造成该单位职工10月份取得两个月的工资，依照税法规定，工资薪金所得以每月收入额减除5000元后的余额为应纳税所得额，计税时，需要将职工取得的两笔工资合并，只能扣除一个5000元计税，减少了扣除，增加了税负。

计算举例：张先生月工资10000元，三险一金2200元，假设没有其他符合规定的扣除，请分别计算张某2018年9月工资和10月实际发放的工资应交个人所得税。

9月工资薪金所得个人所得税=

（10000-2200-3500） ×10%-105=325元

10 月工资薪金所得个人所得税=

（10000-2200-5000） ×3%=84元

张先生10月份少纳个税241元。

附：

新个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）

级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过3000元的 　　　　　 3% 0

2 超过3000元至12000元的部分 　　10% 210

3 超过12000元至25000元的部分 20% 1410

4 超过25000元至35000元的部分 25% 2660

5 超过35000元至55000元的部分 30% 4410

6 超过55000元至80000元的部分 35% 7160

7 超过80000元的部分 　　　　　 45% 15160

旧个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）

级数 全月应纳税所得额 　　　税率 　　速算扣除数

1 不超过1500元的 　3% 　　0

2 超过1500元至45000元的部分 　10% 　　105

3 超过4500元至9000元的部分 　20% 　　555

4 超过9000元至35000元的部分 　25% 　　1005

5 超过35000元至55000元的部分 30% 2755

6 超过55000元至80000元的部分 35% 5505

7 超过80000元的部分 　　　　 45% 　13505